“首违”的时间怎么认定呢？

一般有三种情形：

第一批名单

第二批名单

3.其他事项

1.“首违不罚”中的违法行为有什么具体规定么？

答：法条中，“可以处”、“可处”、“可以并处”、“可并处”等加有“可”、“可以”作前缀的，为选择性表述，即对所列行为是可以给予行政处罚，也可以不给予处罚。

法条中，“处以”、“处”、“并处以”、“并处”等无可选择前缀词语的，为必须的意思，即对所列行为应当给予行政处罚。

2.“首违不罚”时间怎么确定？

答：假如纳税人A在2022年3月新开设了一个银行结算账户，但未按规定向税务机关报告，税务机关发现后对其责令限期改正拟给予处罚。

这里纳税人A未按规定报告银行账户的违法行为能否“首违不罚”?

一种认为纳税人A在2022年2月已经“首违不罚”，此次不再是“首违”，应当予以处罚。

另一种则认为2022年2月的“首违不罚”是未申报的违法行为，而2022年3月是未报告账户违法行为，不是同类的违法行为，就未报告账户的违法来说，纳税人是第一次发生，因此是“首违”，可以“首违不罚”。

目前实践中并未有明确的司法解释，所以在执行中有一定的差异。

3.“轻微免罚”是什么意思？

答：《行政处罚法》第三十三条不仅规定了“首违不罚”，还规定了“轻微免罚”：“违法行为轻微并及时改正，没有造成危害后果的，不予行政处罚”。

《税务行政处罚裁量权行使规则》也同时规定，当事人违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的；不满十四周岁的人有违法行为的；精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有违法行为的；其他法律规定不予行政处罚的，不予行政处罚。

柏图财税提醒：如果纳税人、扣缴义务人再次发生清单中所列税收违法行为，税务机关将严格依照法律、行政法规等的规定，给予相应的税务行政处罚。

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