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增值税税率大改!考证党彻底沸腾了!

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发布日期:2019-03-06 08:03:03  点击量:342   信息来源:原创

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政府工作报告出炉,总理确定,2019年增值税将继续改革,现行的16%的税率直接降至13%!


增值税税率大改!


3月5日上午9时,十三届全国人大二次会议开幕,国务院总理作政府工作报告。报告指出,确保所有行业税负只减不增。

报告指出,2019年,我国将深化增值税改革,将制造业等现行16%的税率降至13%,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率将至9%,确保主要行业税负明显降低;保持6%一档的税率不变,但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施,确保所有行业税负只减不增,继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。

报告指出,2019年将抓好年初出台的小微企业普惠性减税政策落实。这次减税,着眼“放水养鱼”、增强发展后劲并考虑财政可持续,是减轻企业负担、激发市场活力的重大举措,是完善税制、优化收入分配格局的重要改革,是宏观政策支持稳增长、保就业、调结构的重大抉择。

消息刚刚出来,已经预定了热搜位,大家对其讨论度非常之高!

去年两会期间确定增值税税率17%档降至16%,11%档降至10%,在行业内以及考证党中引起轩然大波,而此次减税幅度如此之大,影响更是巨大!


增值税降了,影响有多大!


一、明显降低企业社保缴费负担

1、下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例,各地可降至16%。

2、稳定现行征缴方式,各地在征收体制改革过程中不得采取增加小微企业实际缴费负担的做法,不得自行对历史欠费进行集中清缴。

3、继续执行阶段性降低失业和工伤保险费率政策。今年务必使企业特别是小微企业社保缴费负担有实质性下降。

4、加快推进养老保险省级统筹改革,继续提高企业职工基本养老保险基金中央调剂比例、划转部分国有资本充实社保基金

5、我们既要减轻企业缴费负担,又要保障职工社保待遇不变、养老金合理增长并按时足额发放,使社保基金可持续、企业与职工同受益。


二、政策影响:

增值税降税率,对于企业来说,在正式财税文件未出台之前准备签订的合同中争取税收收益最大化成了重中之重。

例如:

甲卖货给乙,正常16%税率,如果合同约定售价为1160万元(含税),乙需支付给甲1160万元,而降税率情况下,乙同样还是要支付给甲1160万元,同时甲在降税率后,只用确认销项税额1160/(1+13%)*13%=133万元,少于原来的160万销项,甲从中可获利。

对于乙来说,如果约定为1000万元(不含税),则原来16%税率,乙需支付给甲1160万元,降税率后,只需支付给甲1130万元,从而达到少支付获利目标。

总结,降税率前,签订合同,销售方应尽量以签含税价合同为好,购买方以签订不含税价税收利益最大。


现行增值税税率表


政策正式实施前的增值税税率表:


增值税明细科目全家福:




增值税税率降低后会计如何处理?马上学习


增值税税率降低后,很多会计小伙伴很关心减少或节约的增值税额如何处理,下面我们通过实例进行分析。


我们先做个假设,假设增值税税率从2019年1月1号开始从16%降到15%,A公司2018年12月20日与客户签订销售合同,销售货物1,160,000元(含税价),2019年1月30日确认销售收入。


会计处理:

借:应收账款——A公司 1,160,000

贷:主营业务收入 1,000,000

应交税费——待转销项税额 160,000


2019年1月30日,公司向A公司开具了增值税专用发票(税率为15%),并收到A公司支付的货款。


借:银行存款 1,160,000

贷:应收账款——A公司 1,160,000 


同时: 

借:应交税费——待转销项税额 160,000 

贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 151,304.35

营业外收入 8,695.65


减少或节约的增值税额如何处理,是大家关心的问题。我们来看一下销项税额的计算:

1、确认收入时,按16%的税率,确认了“待转销项税额”160,000元。

2、实际开票时,按15%的税率确认了销项税额。

两者的差额8,695.65是因国家降低税率而减少(节约)的税款。这个减少的税款的归属有三种不同的观点:一是计入营业外收入;二是计入其他收益;三是计入主营业务收入。


我们梳理一下“营业外收入”、“其他收益”科目的核算内容:


根据会计准则的相关规定,营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。营业外收入并不是由企业经营耗费所产生的,不需要企业付出代价,实际上是一种纯收入,不可能也不需要与有关费用进行配比。

其他收益科目核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助。而政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。

从上述核算内容可以看出,减少(节约)的增值税,计入营业外收入和其他收益均不合适,正确的方法是计入主营业务收入。


正确的会计处理如下:

借:应交税费——待转销项税额 160,000 

贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 151,304.35

主营业务收入 8,695.65


根据公开资料,目前全世界征收增值税的国家和地区近180多个,税率水平从5%至27%不等,调整后我国目前税率处于中等偏下水平。


增值税一改,会计考证党要哭!


我们来看一下各个行业对于此次增值税下调的反映:


【减税政策好】


@老张Shawn

太给力了。政府工作报告,增值税16%降低至13%,10%降低至9%,6%暂不变,养老保险单位缴纳比例降至16%,不得强制清缴欠费。


@侠哥财经

增值税降低3个点,将是实打实的利好!企业利润将大幅度提升。


@92年的老阿姨KaKa

小规模纳税人的免征增值税额度都从原来的月三万季度九万升到月十万季度三十万了都,我们浙江,原地方税费除了个税,基本上其他税费都是减半征收了



减税对于很多人来说就是大好事!但是对于会计从业人员以及会计考证党来说真的是喜忧参半,心情复杂:


【减增值税是好事,会计要忙疯了!】


@名-o_o-字

减增值税是好事,就是会计又要两行泪了


@你是我的魏婚夫Ya

又变?上班两年多从刚开始取消营业税→三证合一→增值税降到16%,10%→国地税合并→变更小微企业标准。现在又要变更,会计好难当啊



@南城以南温暖如初219

学会计的又该改了现在16还不适应,不过低点也挺好


@心都要化了

别啊!!!去年的账还没改通呢!!!


@马不停蹄的追逐

会计朋友们不觉得这两年有点累吗。 变得太快


@马春然 

这月算资产负债表的同志们又要加班了。



【相比会计,更心疼会计考证党】


@勋吹我只服池祐

前两天是印花税上热搜,今天是增值税……老实说,热搜榜看到“增值税”三个字,我就倒拔一口凉气——让我这该考税法的人到底怎么办


@杰西三少爷

我又要重新开始学税法了吗?


@乐扣乐扣6767

营改增后还有什么不是交增值税的,只不过是税率不同吧,第六章和第七章暂时还真不能看,直接跳第八章。又想起借款里面的预扣利息不得提前扣除,我怎么记得财管计算题里面有这种的计算题?经济法里面的不得,财管还考什么考?


@你心属

增值税税率又改啦 那初级考试究竟怎么算16还是13(其实不改也有可能算不出来)


@章大熊猫

#增值税下调#。。今年考税务师的真的头皮发麻。。,放过孩子吧qq了。。。。


@宇宙孤本

我的天哪,刚刚学完中财,你TM又要改


@我今天有点可爱吗

等我考完试再变


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