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    如何计算免抵退税

    发布时间：2022-11-14
    文章作者：
    摘要：
    老板们刚接触出口退税都会感到难做，不懂专业术语，担心退税计算错误，非常害怕公司因为各种流程不能顺利出口退税。

    退税公式

    （1）当期应纳税额：
    当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）
    （2）免抵退税额： 
    免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额；
    （3）当期应退税额和免抵税额：
    Ⅰ：当期末留抵税额≤当期免抵退税额，则
    当期应退税额=当期期末留抵税额

    当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额

    Ⅱ：当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则

    当期应退税额=当期免抵退税额

    当期免抵税额=0

     

     

    退税计算案例

    案例：H企业是一家具有出口经营权的生产企业，被认定为增值税一般纳税人，2018年10月发生如下业务：
    （1）外购原材料取得防伪税控专用发票，注明进项税额223.75万元；
    （2）当月内销药品取得不含税销售额550万元；
    （3）出口药品取得收入205万美元。
     

    已知企业出口退税率为13%，请计算H企业10月应退的增值税是多少万元？

     

    （1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额：
    205×6.2×（17%-13%）=50.84（万元）
     
    （2）应纳增值税：

    550×17%-[223.75-205×6.2×（17%-13%）]=-79.41（万元），即H企业当期期末留抵税额79.41万元。

     

    （3）当期免抵退税额：
    205×6.2×13%=165.23（万元）
     
    （4）当期应退税额和免抵税额：
    期末留抵税额79.41万元≤当期免抵退税额165.23万元。
    按照规定，那个数值低，采用哪个数值为当期实际退税额。所以，当期应退税额=79.41万元。
    由于应退税额低于免抵退额，因此，产生当期免抵税额，企业应当根据当期免抵税额计算缴纳城建及教育附加。
    当期免抵税额=165.23万元－当期应退税额79.41万元=85.82万元

     

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