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    【出口退税】出口退税=出口不征税？

    发布时间：2023-05-16
    文章作者：
    摘要：
    最近有老板们在咨询出口退税及报关的相关问题~择日不如撞日，就今天跟大家讲讲出口退税的事宜吧！

     

    外贸企业一般是出口环节免销项税且退还进项税。
     
    也有只免不退的，比如没有进项税额的小规模纳税人，或者本身产品是免税；还有不免不退的，就是那些禁止出口的产品。
     

    这里来个知识小拓展：禁止出口的产品有哪些？

    ​

     

    1、出口退税≠出口征税

    出口退税：免除出口环节增值税、消费税，并按相应退税率退还以前各环节缴纳增值税、消费税。
     
    2、出口不退税分为两种情况
    出口免税和出口征税。外贸企业在发票勾选之前一定要确认准确！
     
    （1）出口免税：免除出口环节增值税、消费税，但不退还以前各环节缴纳增值税、消费税，而且纳税人要转出以前环节抵扣的进项税。
     
    （2）出口征税：出口环节按内销缴纳增值税、消费税，不退还以前各环节缴纳增值税、消费税，纳税人以前环节的进项税可以抵扣。
     
    我们接下来看看怎么计算：

     

    简单的总结就是：

    （1）当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额
     
    （2）当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率。

    ​

     

     

    某工业企业，系增值税一般纳税人，兼营内销和外销，征税率16%，出口退税率为13%，2019年2月上期期末留抵税额20万，国内采购原材料，取得增值税专用发票价款100万元，准予抵扣的进项税额16万元；内销货物不含税价80万元，外销货物销售额120万元（不考虑汇兑损益）。计算应退税额。

     

     
    解析：
    （1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=120×（16%-13%）=3.6（万元）
    借：主营业务成本 36000
      贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）36000
     
    （2）当期应纳税额=12.8-（16 -3.6）-20=-19.6（万元）
     
    （3）当期免抵退税额=120×13%=15.6（万元）
     
    （4）当期期末留抵税额19.6万元>当期免抵退税额15.6万元
     
    （5）当期应退税额=当期免抵退税额=15.6（万元）
    借：应收出口退税款（增值税）156000
       贷：应交税费一应交增值税（出口退税）156000
    当期免抵税额=0
     
    （6）结转下期抵扣的进项税额=19.6-15.6=4（万元）

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